Рубрика: ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

Единый налоговый счет (ЕНС) — новый порядок учета начислений и платежей по налогам и страховым взносам с 2023 года.

ЕНС формируется у каждого налогоплательщика и, по сути, состоит из обязанностей налогоплательщика и его платежей. Налоговые платежи плательщик совершает с помощью Единого налогового платежа (ЕНП). Поступившая на ЕНП сумма распределяется налоговым органом между обязательствами налогоплательщика.

Налоги перечисляются одной платежкой без путаницы в реквизитах и сроках. Нужно лишь указать свой ИНН и сумму.

Кого касается новый порядок?

С 1 января 2023 года новые правила касаются всех налогоплательщиков: организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Что это дает?

Простое оформление платежей

— один платеж в месяц

— общие реквизиты для всех налогов и регионов

— только 2 изменяемых реквизита – ИНН и сумма платежа

Один срок для отчетности

— 25 число месяца — срок подачи отчетности по всем налогам

— 28 число месяца — единый срок уплаты налогов

Быстрый возврат переплаты:

— единое сальдо расчетов с бюджетом. Больше никаких ситуаций, когда переплата по одному налогу, а недоимка по другому

— отсутствие срока давности для осуществления возврата

— направление поручения на возврат не позднее дня, следующего за днем получения заявления от налогоплательщика

Разблокировка счета за 1 день

— исключение наличия задолженности и переплаты одновременно

— пеня начисляется на отрицательное сальдо ЕНС

— блокировка счета в банке — только при общем отрицательном балансе ЕНС

Общие реквизиты для всех регионов

Все платежи, которые администрируют налоговые органы, теперь отражаются на отдельном казначейском счете в Управлении Федерального казначейства по Тульской области. Вне зависимости от региона постановки на учет или нахождения объекта налогообложения.

Налогоплательщики из всех регионов перечисляют налоги и взносы по единым реквизитам:

Получатель — Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Номер казначейского счета       03100643000000018500

КБК для ЕНП           18201061201010000510

Как изменились сроки уплаты налогов?

Единый срок уплаты налогов 28 число месяца

Какие сроки не меняются?

• страховые взносы ИП в фиксированном размере – срок уплаты 31 декабря и 1 июля (1% для сумм свыше 300 000 рублей)
• взносы за травматизм – срок уплаты 15 число месяца, следующего за отчетным

!Срок уплаты налога на имущество, транспорт и землю для физических лиц не изменился – не позднее 1 декабря!

Как учитываются платежи?

До 25 числа месяца

Налогоплательщик подает декларацию или уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов. В результате чего на ЕНС фиксируются обязательства по уплате

До 28 числа месяца

Уплачивается ЕНП: все налоги и взносы — одной платежкой.

Перечисленная сумма распределяется для погашения обязательств с учетом очередности:

— в первую очередь — недоимка, начиная с наиболее раннего срока уплаты;

— после погашения недоимки — начисления с текущим сроком уплаты;

— в последнюю очередь — пени, проценты и штрафы.

На ЕНС формируется общий баланс — сальдо.

Сальдо может быть:

— положительным, когда общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, больше совокупной обязанности по уплате налогов и сборов;

— отрицательным, когда общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, меньше совокупной обязанности по уплате налогов и сборов;

— нулевым — если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, равна совокупной обязанности по уплате налогов и сборов.

Для чего нужно представлять уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов?

Для распределения ЕНП по платежам с авансовой системой расчетов.

Это касается тех случаев, когда декларация подается позже, чем срок уплаты налога. Для таких ситуаций вводится новая форма документа — уведомление об исчисленных суммах.

В нем пять реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма. Уведомление многострочное. В одном документе можно указать информацию по всем авансам каждого обособленного подразделения.

По всем авансам — одно уведомление

По какой форме подавать уведомление?

Форма по КНД 1110355 — уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

По каким налогам представлять уведомление?

Юридические лица и индивидуальные предприниматели подают уведомление:

• по НДФЛ
• страховым взносам
• имущественным налогам юридических лиц
• упрощенной системе налогообложения

Как исправить ошибку в уведомлении?

Нужно направить в налоговый орган новое уведомление с верными реквизитами — только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка.

Как подать уведомление?

• по ТКС с усиленной квалифицированной электронной подписью
• через ЛК налогоплательщика с усиленной квалифицированной электронной подписью
• на бумаге, если допускается такой способ представления (например, при среднесписочной численности за предшествующий календарный год не более 100 человек)

Уведомление предоставляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

Что делать, если не согласны с сальдо ЕНС?

Если у вас есть вопросы по сальдо ЕНС и его детализации, вы можете обратиться в налоговый орган любым доступным вам способом и провести индивидуальную сверку с налоговым органом.

Одним из часто задаваемых вопросов налогоплательщиков  о правилах оформления платежных документов является вопрос о возможности представлять в банк платежное поручение вместо Уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

В течение  2023 года можно не подавать Уведомление, а по прежнему представлять в банк платежный документ с заполненными реквизитами, позволяющими идентифицировать платеж:

— КБК конкретного налога,

— ОКТМО по месту постановки на учет,

— налоговый период (в зависимости от налога),

— КПП налогоплательщика по месту постановки на учет,

— статус плательщика «02».

При этом важно учитывать, что при представлении платёжного документа необходимо заполнить и представить в банк платежки по всем авансам и обособленным подразделениям, заполнив 15 реквизитов в каждом платежном поручении, а  исправить ошибку в платежке можно только представив  Уведомление.

В целях минимизации ошибок Управление ФНС России по Санкт-Петербургу рекомендует использовать Уведомление вместо платежного поручения.

Управление ФНС России по Санкт-Петербургу публикует информацию об ошибках, которые допускают налогоплательщики при формировании Уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

1.   Неверно указан налоговый (отчетный) период

Период необходим для правильного определения срока уплаты, а также однозначной связи с налоговой декларацией (расчетом, сообщением об исчисленных суммах налогов) или новым Уведомлением.

Правила указания периода определены  Приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047 и размещены на сайте ФНС. В случае, если в Уведомлении неверно указан код отчетного (налогового) периода, следует представить новое уведомление с указанием верного кода и с указанием ошибочного кода с «нулевой» суммой.

В 2023 году Уведомление нужно подавать только по срокам уплаты, которые будут в этом году, если не сдается декларация, либо декларация (по НИО), представлена после 25.02.2023.

Так, например, если за 1-3 кварталы сумма налога по УСН или налогу на имущество организаций была уплачена в 2022 году в полном объеме, представлять Уведомление за этот период не требуется, только Декларацию по итогам года, если обязанность по представлению такой Декларации предусмотрена Налоговым кодексом Российской Федерации.

В случае указания неправильного (несвойственного этому налогу периода) Вам будет направлено сообщение, что указанный отчетный период невозможен для этой обязанности (например, указали вместо квартального месячный период).

2. Неверно указан КБК или ОКТМО либо заполнен КБК, по которому не требуется предоставление Уведомления

Уведомление представляется только по следующим налогам:

— Организации — транспортный, земельный налоги и налог на имущество, налог на прибыль для налоговых агентов.

— Организации и ИП — УСН, ЕСХН, страховые взносы, НДФЛ.

Всегда нужно указывать КБК и ОКТМО бюджетополучателя, действующие в текущем финансовом году.

Если  Уведомление представлено с неправильным КБК или КБК, по которому предоставление Уведомления не требуется, придет сообщение: «По КБК (его значение) предоставление уведомления невозможно».

В случае указания неактуального ОКТМО его значение заменяется на ОКТМО преемника.

В случае указания неправильного КБК и (или) ОКТМО следует сформировать Уведомление с правильными реквизитами  и обнулить сумму по неправильным реквизитам и представить его заново.

3.   Уведомление представлено после представления Декларации за этот период или одновременно с декларацией (за исключением Уведомления об исчисленной сумме налога на имущество организаций)

Уведомление необходимо для определения исчисленной суммы по налогам, авансовым платежам по налогам, взносам, по которым уплата осуществляется до представления Деклараций (расчетов), а также по налогам, авансовым платежам по налогам, в отношении которых обязанность представления Декларации не установлена.

Поэтому если Декларация (расчет) представлена, то для налогового органа достаточно информации об исчисленных суммах из Декларации (расчета).

В приеме такого Уведомления будет отказано. Вам придет сообщение, что Декларация по данным, указанным в Уведомлении, принята.

Исключение – представление Уведомления об исчисленной сумме налога на имущество организаций возможно после представления Декларации по этому налогу за аналогичный налоговый период, если Уведомление относится к исчислению налога за объекты налогообложения, по которым обязанность представления Декларации не установлена (объекты недвижимости российских организаций, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости). 

4. В представленном Уведомлении с указанием периода за весь 2022 год указана сумма последнего платежа за 2022 год или платежа 2023 года

По НК РФ на все уплаченные до 31.12.2022 суммы, по которым действует авансовая система (уплата раньше представления декларации) установлен режим «резерва» — эти суммы считаются исчисленными в размере их фактической уплаты до момента, когда будет получена нужная декларация.

Поэтому если за 1-3 кварталы сумма налога была уплачена в 2022 году в полном объеме, предоставлять Уведомление за этот период не требуется.

Если Вы ошибочно представите уведомление за 2022 год, занизив сумму авансов, например, по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все Ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 год.

По транспортному налогу, налогу на имущество организаций, земельному налогу действуют следующие особенности. Если уплата авансовых платежей по налогу за 1-3 кварталы была в 2022 году, то в 2023 году (до 25.02.2023) представляется Уведомление, в котором указывается сумма исчисленного налога за 2022 год за минусом суммы уплаченных в 2022 году авансовых платежей.     

5. Неправильное указание реквизитов в платежке, которая представляется взамен Уведомления

— КБК

— ОКТМО

— неверно указан или вообще не указан отчетный период.

Пример. Если в платежке по НДФЛ поставить 1 кв. 2023 года или просто дату уплаты (17.02.2023), будет невозможно определить, к какому сроку относить платеж.

Важно в платежке указывать реквизиты, которые позволят однозначно соотнести их с соответствующей Декларацией (расчетом) или сообщением об исчисленных суммах налогов. Иначе у плательщика могут задвоиться начисления по Уведомлению, представленному в виде платежки, и итоговой Декларации (расчете).

Правила заполнения таких платежек указаны в пункте 7 Приложения 2 к приказу Минфина 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» (гиперссылка).

Например, по НДФЛ за период с 23 января по 22 февраля — указать срок 28.02.2023 или «МС.02.2023».

6. Уточненное уведомление сдается не с указанием полной суммы к уплате по сроку 28 число текущего месяца, а на дельту с последним уведомлением по этому же сроку

Нужно сдавать только одно уведомление по одному сроку уплаты. В уведомлении нужно указать полную сумму оплаты к сроку. Если Вы сдаете повторное уведомление по этому же сроку и налогу, оно считается уточняющим и заменяет предыдущее, а не увеличивает сумму начислений.

Единый налоговый счет (ЕНС) — новый порядок учета начислений и платежей по налогам и страховым взносам с 2023 года.

ЕНС формируется у каждого налогоплательщика и, по сути, состоит из обязанностей налогоплательщика и его платежей. Налоговые платежи плательщик совершает с помощью Единого налогового платежа (ЕНП). Поступившая на ЕНП сумма распределяется налоговым органом между обязательствами налогоплательщика.

Налоги перечисляются одной платежкой без путаницы в реквизитах и сроках. Нужно лишь указать свой ИНН и сумму.

Кого касается новый порядок?

С 1 января 2023 года новые правила касаются всех налогоплательщиков: организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Что это дает?

Простое оформление платежей

— один платеж в месяц

— общие реквизиты для всех налогов и регионов

— только 2 изменяемых реквизита – ИНН и сумма платежа

Один срок для отчетности

— 25 число месяца — срок подачи отчетности по всем налогам

— 28 число месяца — единый срок уплаты налогов

Быстрый возврат переплаты:

— единое сальдо расчетов с бюджетом. Больше никаких ситуаций, когда переплата по одному налогу, а недоимка по другому

— отсутствие срока давности для осуществления возврата

— направление поручения на возврат не позднее дня, следующего за днем получения заявления от налогоплательщика

Разблокировка счета за 1 день

— исключение наличия задолженности и переплаты одновременно

— пеня начисляется на отрицательное сальдо ЕНС

— блокировка счета в банке — только при общем отрицательном балансе ЕНС

Общие реквизиты для всех регионов

Все платежи, которые администрируют налоговые органы, теперь отражаются на отдельном казначейском счете в Управлении Федерального казначейства по Тульской области. Вне зависимости от региона постановки на учет или нахождения объекта налогообложения.

Налогоплательщики из всех регионов перечисляют налоги и взносы по единым реквизитам:

Получатель — Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Номер казначейского счета       03100643000000018500

КБК для ЕНП           18201061201010000510

Как изменились сроки уплаты налогов?

Единый срок уплаты налогов 28 число месяца

Какие сроки не меняются?

• страховые взносы ИП в фиксированном размере – срок уплаты 31 декабря и 1 июля (1% для сумм свыше 300 000 рублей)
• взносы за травматизм – срок уплаты 15 число месяца, следующего за отчетным

!Срок уплаты налога на имущество, транспорт и землю для физических лиц не изменился – не позднее 1 декабря!

Как учитываются платежи?

До 25 числа месяца

Налогоплательщик подает декларацию или уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов. В результате чего на ЕНС фиксируются обязательства по уплате

До 28 числа месяца

Уплачивается ЕНП: все налоги и взносы — одной платежкой.

Перечисленная сумма распределяется для погашения обязательств с учетом очередности:

— в первую очередь — недоимка, начиная с наиболее раннего срока уплаты;

— после погашения недоимки — начисления с текущим сроком уплаты;

— в последнюю очередь — пени, проценты и штрафы.

На ЕНС формируется общий баланс — сальдо.

Сальдо может быть:

— положительным, когда общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, больше совокупной обязанности по уплате налогов и сборов;

— отрицательным, когда общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, меньше совокупной обязанности по уплате налогов и сборов;

— нулевым — если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, равна совокупной обязанности по уплате налогов и сборов.

Для чего нужно представлять уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов?

Для распределения ЕНП по платежам с авансовой системой расчетов.

Это касается тех случаев, когда декларация подается позже, чем срок уплаты налога. Для таких ситуаций вводится новая форма документа — уведомление об исчисленных суммах.

В нем пять реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма. Уведомление многострочное. В одном документе можно указать информацию по всем авансам каждого обособленного подразделения.

По всем авансам — одно уведомление

По какой форме подавать уведомление?

Форма по КНД 1110355 — уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

По каким налогам представлять уведомление?

Юридические лица и индивидуальные предприниматели подают уведомление:

• по НДФЛ
• страховым взносам
• имущественным налогам юридических лиц
• упрощенной системе налогообложения

Как исправить ошибку в уведомлении?

Нужно направить в налоговый орган новое уведомление с верными реквизитами — только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка.

Как подать уведомление?

• по ТКС с усиленной квалифицированной электронной подписью
• через ЛК налогоплательщика с усиленной квалифицированной электронной подписью
• на бумаге, если допускается такой способ представления (например, при среднесписочной численности за предшествующий календарный год не более 100 человек)

Уведомление предоставляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

Что делать, если не согласны с сальдо ЕНС?

Если у вас есть вопросы по сальдо ЕНС и его детализации, вы можете обратиться в налоговый орган любым доступным вам способом и провести индивидуальную сверку с налоговым органом.